Od 1. ledna 2024 nabude účinnosti směrnice EU, na základě které by měly příjmy nadnárodních a domácích skupin v EU s konsolidovaným obratem ve výši min. 750 mil. EUR podléhat 15% zdanění daní z příjmů právnických osob. Od 1. ledna 2024 by měl rovněž nabýt účinnosti nový český zákon o dorovnávacích daních zajišťující minimální úroveň zdanění velkých skupin podniků, který plně odráží výše uvedenou směrnici EU a v současnosti je ve vnějším připomínkovém řízení.

Co lze očekávat?

• Minimální daň z příjmů je zjednodušeně počítána tak, aby efektivní sazba daně byla alespoň 15 %.
• Výpočet této daně je však velmi komplikovaný a podstatně se liší od tuzemského výpočtu (základ dle IFRS, výjimky, speciální odpočty, přechodná období atd.) – tzn. může se vás reálně týkat, ačkoli platíte standardní 19% (a od 2024 dle vládních plánů 21%) daň z příjmů právnických osob.
• Ale i pokud bude vaše efektivní sazba daně vyšší než 15 %, budete povinni plnit administrativní povinnosti k této dani (registrace, podání informačního přehledu a daňového přiznání, reporting mateřské společnosti) – tj. de-facto si daň stejně musíte vypočíst.
• Pro výpočet potřebujete detailní IFRS a jiné informace/podklady specifické pro minimální daň (a nestačí pouze obecné informace z globální účetní konsolidace skupiny) – je nutno včas nastavit administrativu celé skupiny pro minimální daň.
• V případě, že jste příjemci významných investičních pobídek nebo odpočtů na dani (typicky na výzkum a vývoj), tato regulace bude mít na vás pravděpodobně reálný dopad.

Jak Vám můžeme pomoci?

• provedeme analýzu současného stavu vaší skupiny, tzn. zda na vás směrnice EU, resp. její česká implementace, dopadá a jak;
• zpracujeme analýzu současného nastavení systémů, tzn. zda jsou k dispozici potřebná data, resp. pomoc při identifikaci klíčových dat;
• připravíme orientační kalkulaci efektivní sazby daně, resp. Daňového základu, a případné dorovnávací daně;
• posoudíme a pomůžeme při plnění dalších administrativních povinností spojených s novou legislativou;
• zajistíme pomoc zahraničních kanceláří Grant Thornton, pokud bude potřeba.

V případě jakýchkoliv dotazů k uvedené problematice se neváhejte obrátit na svou kontaktní osobu v Grant Thornton, případně na naše specialisty Petra Němce, Jaroslava Foltýna nebo Martina Hahna.