Das Interesse der Steuerzahler an F&E-Abzügen nimmt ab

Aktuelle Daten des Statistischen Amtes zeigen, dass der Steuerabzug für Forschung und Entwicklung (F&E) trotz Gesetzesänderungen und Vereinfachung einiger Bedingungen nur von einem kleinen Teil der anspruchsberechtigten Unternehmen genutzt wird. Dabei könnte dieser Bereich für Unternehmen sehr attraktiv sein. Die Attraktivität liegt in der Möglichkeit, die tatsächlich für ein Forschungs- und Entwicklungsprojekt angefallenen Kosten zweimal geltend zu machen: einmal als steuerlich absetzbaren Aufwand und einmal als einen von der Steuerbemessungsgrundlage abzugsfähigen Posten.

Nach Angaben des Tschechischen Statistikamtes (ČSÚ) waren im Jahr 2023 fast 3.000 private Unternehmen in Forschung und Entwicklung tätig, aber nur 731 von ihnen nutzten den Abzug. Dies entspricht etwa einem Viertel der Gesamtzahl, während im Jahr 2015 mehr als die Hälfte von ihnen diese Steuervergünstigung nutzte.

Nach Angaben des Tschechischen Statistikamtes zogen private Unternehmen im Jahr 2023 die F&E-Kosten in Höhe von 14,4 Mrd. CZK, also zwei Milliarden weniger als im Vorjahr, von ihrer Einkommensteuer-Bemessungsgrundlage ab. Bei einem Steuersatz von 19 % (heute 21%) haben Unternehmen dank dieser indirekten öffentlichen Unterstützung 2,7 Mrd. CZK gespart. Großunternehmen sparten somit bei abgeführten Steuern 2,1 Mrd. CZK, die restlichen 0,6 Mrd. CZK gingen an kleine und mittlere Unternehmen. Unternehmen in Prag und Mittelböhmen beanspruchten mehr als die Hälfte dieser Steuervergünstigungen. Für das Jahr 2023 nutzten sie 16 % ihrer Gesamtausgaben für diese Tätigkeit als Steuerabzüge für Forschung und Entwicklung, im Jahr 2015 waren es fast 30 %.

Gesamtbetrag der abgezogenen oder übertragenen F&E-Kosten (Mio. CZK):

Wir glauben, dass ein häufiger Grund für die geringe Inanspruchnahme des F&E-Abzugs die Vorsicht der Unternehmen, die Angst vor Steuerprüfungen und die Unsicherheit über die Erfüllung aller formalen Anforderungen ist. Viele Unternehmen empfinden die Anwendung des Abzugs als administrativ anspruchsvoll und riskant – bei Mängeln in der Dokumentation befürchten sie mögliche Streitigkeiten mit dem Finanzamt. In der Praxis nutzen daher viele Unternehmen die Möglichkeit des Abzugs für Forschung und Entwicklung nicht.

Die Regeln für die Inanspruchnahme des F&E-Abzugs haben sich in den letzten Jahren weiterentwickelt und sollten für Steuerzahler klarer sein. Seit April 2019 besteht die Verpflichtung, die Steuerverwaltung vor der Geltendmachung der Projektkosten über die Absicht zu informieren, den Abzug für ein bestimmtes Projekt geltend zu machen. Es ist nicht erforderlich, die Projektdokumentation vor Arbeitsbeginn vorzubereiten – es reicht aus, sie bis zum Ende der Frist für die Einreichung der Steuererklärung für den betreffenden Zeitraum vorzubereiten und zu genehmigen (wir haben dieses Thema hier ausführlicher besprochen). Darüber hinaus ist es ab 2024 möglich, die gesetzlichen Anforderungen an die Dokumentation durch andere Beweismittel nachzuweisen (siehe auch unseren Artikel hier). Diese Änderungen zielen darauf ab, Situationen zu begrenzen, in denen der Abzug aus rein formalen Gründen abgelehnt wird.

Obwohl die Kontrollpraxis weiterhin streng bleibt und die Steuerverwaltungen nicht nachlassen, zeugt die Weiterentwicklung der Regeln von dem Bemühen, Unsicherheiten zu verringern und die Rechtssicherheit für Steuerzahler zu stärken. Dies kann auch ein Anreiz für Unternehmen sein, die den Abzug noch nicht nutzen, obwohl sie ihn potenziell nutzen könnten. Es ist jeweils notwendig, die Steuerersparnis (geringere Steuerschuld) mit den Kosten für die Erfassung dieser Kosten und die Erstellung der Projektdokumentation zu vergleichen. Bei Interesse unterstützen wir Sie gerne beim gesamten Prozess der Geltendmachung des F&E-Abzugs, sowohl bei der Einrichtung von Prozessen als auch bei der Erstellung bzw. Überarbeitung der erforderlichen Dokumentation und Berechnungen.