Von: Marek Toráč, Vladimír Torác
August 19, 2026 Lesezeit 8 Min.
Ende Juli verabschiedete die Abgeordnetenkammer den sog. Gesetzentwurf „EET 2.0.“ Am 19. August 2026 verhandelte der Senat den Entwurf und legte ihn mit Abänderungsvorschlägen an die Abgeordnetenkammer zurück. Sollte das Gesetz verabschiedet werden, wird es (ab Januar 2027) die Rückgabe elektronischer Umsatzerfassung zur Folge haben, in einer neuen Form als bei der Abschaffung im Jahr 2023. Die neue Version behält das Prinzip der zentralen Zahlungsaufzeichnungen bei, ändert aber gleichzeitig den Bereich der überwachten Transaktionen. Zahlungen in bar, per Karte, aber auch per QR-Code oder per "jede andere zukünftige Technologie" werden erfasst, sofern sie im persönlichen Kontakt erfolgen.
Mit der neuen Form der Umsatzerfassung entfällt die pauschale Verpflichtung, Quittungen auszudrucken. Der am meisten diskutierte Bereich ist das spezielle EET-OFF-Regime, das es den kleinsten Unternehmern erlaubt (unter Erfüllung bestimmter Bedingungen) keine Umsätze zu erfassen. Die Regierung erwartet eine jährliche Steigerung der öffentlichen Haushaltseinnahmen um 14 bis 15 Milliarden CZK pro Jahr.
Neben der Umsatzerfassung selbst ist die Gesetzesänderung Teil eines umfassenderen Steuerpakets, das auch Änderungen bei Einkommensteuer, Mehrwertsteuer und anderen Abgaben umfasst. Wir möchten Ihnen diese wichtigen Änderungen und ihre möglichen Auswirkungen im folgenden Text vorstellen.
Die von der Tschechischen Republik für die Jahre 2024 bis 2026 ausgehandelte Ausnahme in Form einer Begrenzung der Vorsteuer und der Anspruch, Steuern beim Erwerb eines Fahrzeugs oder dessen technischer Aufwertung in Höhe von maximal 420.000 CZK abzuziehen, wird mit Wirkung zum 1. Januar 2027 abgeschafft. Nun kann der Steuerpflichtige die Mehrwertsteuer vollständig geltend machen, unabhängig vom Preis des gekauften Fahrzeugs oder der vorgenommenen technischen Aufwertung; natürlich nur unter der Voraussetzung, dass das Auto für wirtschaftliche bzw. steuerpflichtige Tätigkeiten genutzt wird.
Aus den Übergangsbestimmungen folgt, dass - wenn das Fahrzeug bis Ende 2026 erworben (bzw. eine technische Aufwertung durchgeführt) wurde und das Fahrzeug nach dem 1. Januar 2027 im Fahrzeugregister eingetragen wird - der Steuerpflichtige Anspruch auf den vollständigen Steuerabzug hat. Die neue Gesetzgebung erlaubt außerdem eine Erhöhung des Anspruchs auf Steuerabzug für die im Jahr 2027 im Fahrzeugregister registrierten Fahrzeuge, sofern dieser in begrenztem Umfang geltend gemacht wurde, und dies als Teil einer zusätzlichen, bis Ende Januar 2027 einzureichenden Steuererklärung.
Derzeit gilt der ermäßigte Mehrwertsteuersatz nur für Trinkwasser und Milchgetränke (einschließlich ihrer Alternativen, z.B. in Form pflanzlicher Milch), die im Rahmen von Restaurantdienstleistungen serviert werden. Mit Wirkung zum 1. Januar 2027 wird der 12%-Mehrwertsteuersatz für alle alkoholfreien Getränke gelten.
Der Verkauf alkoholfreier Getränke außerhalb des Restaurantrahmens, mit Ausnahme von Trinkwasser und Milchgetränken (einschließlich deren Alternativen), unterliegt jedoch weiterhin dem Basismehrwertsteuersatz von 21 %.
Mit Wirkung zum 1. Januar 2027 ändern sich auch die Bedingungen für die Korrektur der Steuerbasis für uneinbringliche Forderungen, die nicht im Rahmen von gegen den Schuldner geführten Vollstreckungs- oder Insolvenzverfahren eingetrieben werden.
Ein Gläubiger ist nun berechtigt, eine Korrektur der Steuerbemessungsgrundlage in folgenden Fällen vorzunehmen:
Wenn die gegebenen Bedingungen erfüllt sind, kann der Gläubiger eine Korrektur in der Steuererklärung für einen beliebigen Steuerzeitraum melden. Die neuen Bedingungen gelten auch für uneinbringliche Forderungen aus steuerpflichtigen Transaktionen, die nach dem 1. Januar 2025 erfolgten, die der Gläubiger nach dem 1. Januar 2027 korrigiert.
Infolge der oben genannten Änderungen wird auch die Frist von 6 auf 3 Monate verkürzt, danach ist der Schuldner (der Zahler, der die steuerpflichtige Leistung erhalten und das Abzugsrecht ausgeübt hat) verpflichtet, den bereits geltend gemachten Steuerabzug zu reduzieren, wenn die Forderung nicht ganz oder teilweise bezahlt wurde, unabhängig von der Höhe dieser Forderung.
Neben der Umsatzerfassung selbst bringt das Gesetz auch bedeutende Änderungen im Bereich der Einkommensteuer natürlicher Personen mit sich. Einige der Maßnahmen stehen in direktem Zusammenhang mit dem neuen EET-System, andere sind separate Änderungen im Bereich Mitarbeitersonderleistungen, Steuernachlässe oder Trinkgeldbesteuerung, die die Regierung unter anderem als Bemühung darstellt, die Auswirkungen der alt-neuen Umsatzerfassung auszugleichen. Die Gesetzesänderung legt außerdem eine höhere Grenze für die Verpflichtung zur Einreichung einer persönlichen Einkommensteuererklärung fest.
Einer der am häufigsten diskutierten Bereiche ist die Einführung des EET-OFF-Regimes, bei dem Unternehmer die Verpflichtung zur Umsatzerfassung vermeiden können, im Austausch für einen monatlichen Zuschlag auf die Pauschalsteuer in Höhe von 1.400 CZK. Das System steht Unternehmern in der ersten Grenze des Pauschalregimes zur Verfügung, deren Einnahmen aus selbstständiger Tätigkeit 1 Million CZK pro Jahr nicht übersteigen. Die Registrierung muss dem Steuerverwalter in der Regel bis zum 10. Tag des betreffenden Steuerzeitraums mitgeteilt werden. Wenn der Steuerpflichtige nach der Registrierung für den Zuschlag in einem bestimmten Jahr eine Million Kronen übersteigt, wird die Verpflichtung zur Aufzeichnung erst im nächsten Steuerzeitraum für ihn gelten.
Aus praktischer Sicht bleiben jedoch mehrere offene Fragen. Die Kammer der Steuerberater der Tschechischen Republik weist beispielsweise darauf hin, dass die Gesetzgebung nicht ausreichend angibt, was genau der Begriff "Einnahmen aus selbstständiger Tätigkeit" für die Festlegung der 1-Million-CZK-Grenze genau bedeutet. Es ist nicht ganz klar, ob alle Einkünfte nach § 7 des Einkommensteuergesetzes oder nur die für den Einstieg in das Pauschalsystem relevanten Einnahmen entscheidend sein sollten.
Ein einmaliger Nachlass für die Umsatzerfassung von bis zu 5.000 CZK wird neu eingeführt. Es wird möglich, ihn frühestens im Steuerzeitraum 2027 geltend zu machen. Die Berechnung basiert auf einer positiven Differenz zwischen 15 % der Teilsteuerbasis aus selbstständiger Tätigkeit und dem Grundsteuernachlass pro Steuerpflichtigen. Der Nachlass soll die Anfangskosten im Zusammenhang mit der Einführung der Umsatzerfassung, wie etwa die Anschaffung einer Kasse oder technischer Ausrüstung, teilweise ausgleichen. Der tatsächliche wirtschaftliche Nutzen hängt jedoch vom spezifischen Geschäftsmodell und dem Umfang der Steuerpflichten des Steuerpflichtigen ab.
Die Änderung des Gesetzes stellt auch einige zuvor abgeschaffte Steuererleichterungen wieder her. Die Möglichkeit, einen Nachlass pro Studenten in Höhe von 4.020 CZK pro Jahr sowie einen Nachlass für die Unterbringung eines Kindes (die sogenannte "Kindergartengebühr") mit einer Mindestlohnbegrenzung zu beantragen, ist wieder zurück. Im Fall der Kindergartengebühren regelt der Entwurf auch detailliert die Bedingungen deren Geltendmachung, einschließlich der neuen Meldepflicht für Vorschuleinrichtungen gegenüber dem Steuerverwalter. Sie müssen spätestens am 31. Januar nach Ende des betreffenden Kalenderjahres die Daten über Kinder und die Höhe der gezahlten Beträge an die Finanzverwaltung melden.
Wesentliche Änderungen werden sich auch auf Mitarbeitersonderleistungen auswirken. Die Bereitstellung von Freizeitleistungen ist von jeglichem Steuerwert befreit, wobei die Befreiung von Beiträgen für Freizeit und Reisen wieder auf 20.000 CZK pro Kalenderjahr begrenzt ist.
Die Steuerbefreiung für vom Arbeitgeber organisierte (soziale) Mitarbeiter-Veranstaltungen angemessenen Umfangs bleibt unverändert, ihre Regulierung wird nur auf dieselbe Bestimmung für Freizeitleistungen übertragen.
Die Gesetzesänderung sieht die Abschaffung der Grenze für die Befreiung von der Einkommensteuer für Freizeitleistungen vor, wobei Gesundheitssonderleistungen weiterhin bis zum Durchschnittslohn pro Steuerzeitraum steuerfrei bleiben. Die Gesetzesänderung führt jedoch auch einen neuen Anhang Nr. 4 ein, der die Leistungen des Arbeitgebers im Bereich der Gesundheitspflege/-vorsorge der Arbeitnehmer enthält, die keiner Einkommenssteuer aus abhängiger Tätigkeit unterliegen werden. Dazu gehören beispielsweise überdurchschnittliche Vorsorgeuntersuchungen, ausgewählte Gesundheitsuntersuchungen, bestimmte Impfungen und mehr.
Eine neue Kategorie von befreiten Sonderleistungen im Bereich der Sozialfürsorge wird ebenfalls geschaffen. Der nicht-monetäre Beitrag ist steuerbefreit, wenn dieser vom Arbeitgeber an einen Arbeitnehmer oder sein Familienmitglied für ausgewählte soziale Leistungen (z.B. Heimhilfe, persönliche Unterstützung, Notfallversorgung) geleistet wird.
Eine bedeutende Veränderung für Gastronomie und Gastgewerbe ist die neue Steuerlösung für Trinkgelder, die unter anderem darauf abzielt, zur offiziellen Berichterstattung von Trinkgeldern zu motivieren und das rechtliche Einkommen der Beschäftigten in der Gastronomie zu stärken. Die Gesetzesänderung führt eine Befreiung von Trinkgeldern aus Verpflegungsdienstleistungen von der Einkommensteuer aus abhängiger Tätigkeit ein, bis zu einer Obergrenze von 7 %-Anteil aus monatlichen Einnahmen des Arbeitgebers aus Verpflegungsdienstleistungen. Trotz der detaillierten rechtlichen Definition von Trinkgeld und der Befreiungsbedingungen wirft dieser Bereich eine Reihe von interpretativen Fragen auf, insbesondere die mehrdeutige Berechnung der Befreiungsgrenze, Unklarheiten bezüglich der Verteilung von Trinkgeldern unter den Mitarbeitern oder die Frage, ob das Regime auch für Selbstbedienungsbetriebe oder Fast-Food-Konzepte gilt. Die Frage, wie Trinkgelder auf der Ausgabenseite des Arbeitgebers aus Sicht der Körperschaftsteuer bewertet werden, bleibt ebenfalls offen.
Die Einkommensgrenze für die Verpflichtung zur Abgabe einer persönlichen Einkommen-steuererklärung wurde von den aktuellen 50.000 CZK auf 100.000 CZK erhöht.
In einer Situation, in der eine natürliche Person zusätzlich zu Einkünften aus abhängiger Tätigkeit auch weitere Einkünfte gemäß den § 7 - § 10 des Einkommensteuergesetzes hat, wird die Grenze für die Abgabe einer Steuererklärung von den aktuellen 20.000 CZK auf 40.000 CZK erhöht.
Wie bereits erwähnt, hat der Senat den Entwurf am 19. August 2026 besprochen und mit Abänderungsvorschlägen an die Abgeordnetenkammer zurückgegeben. Daher wird die endgültige Form der Gesetzgebung weiterhin von der Abgeordnetenkammer entschieden. Da die neue Gesetzgebung in einigen Bereichen mehrdeutig ist und mehrere verschiedene Auslegungen zulassen kann, können methodische Interpretationen der Finanzverwaltung zukünftig erwartet werden.
Im Juni wurden der Beitrag des Koordinierungsausschusses der Steuerberaterkammer (KDP) 636/25.02.26 Beanspruchung der Mehrwertsteuer auf Aktivitäten im Rahmen eines Planungsvertrags bzw.
Denken Sie darüber nach, eine Mehrwertsteuergruppe zu schaffen (oder sie zu ändern), so dass sie ab Januar 2027 registriert ist?
Wenn Sie im Jahr 2025 die lokale Mehrwertsteuer auf den Preis der in einem EU-Land gekauften Waren oder Dienstleistungen gezahlt haben und diese für Ihre Unternehmung verwendet haben, können Sie eine Rückerstattung der Mehrwertsteuer beantragen.
