Zájem o odpočet na VaV ze strany poplatníků klesá

Z posledních údajů statistického úřadu vyplývá, že je daňový odpočet na výzkum a vývoj (VaV) i přes změny v legislativě a zjednodušení některých podmínek využíván pouze menší částí oprávněných firem. Přitom se jedná o oblast, která by mohla být pro firmy velice atraktivní.  Atraktivita spočívá v možnosti uplatnit si de facto skutečně vynaložené náklady na projekt výzkumu a vývoje dvakrát a to jednou jako daňově uznatelný náklad a jednou jako odčitatelnou položku od základu daně.

Podle dat Českého statistického úřadu se v roce 2023 výzkumným a vývojovým aktivitám věnovalo téměř 3 000 soukromých podniků, odpočet si však uplatnilo pouze 731 z nich. To odpovídá přibližně čtvrtině z celkového počtu, zatímco v roce 2015 tuto daňovou podporu využívala více než polovina z nich.  Dle údajů Českého statistického úřadu si soukromé firmy za rok 2023 odečetly od základu daně z příjmu výdaje na výzkum a vývoj za 14,4 mld. Kč, tj. o dvě miliardy méně než v roce předchozím. Při daňové sazbě 19 % (dnes 21%) tak firmy díky této nepřímé veřejné podpoře ušetřily 2,7 mld. Kč. Velké podniky ušetřily tímto způsobem na odvedených daních 2,1 mld. Kč, zbývajících 0,6 mld. Kč připadlo na malé a střední firmy. Na více než polovinu z této daňové podpory uplatnily nárok firmy v Praze a Středočeském kraji. Za rok 2023 využily v rámci daňových odpočtů na výzkum a vývoj 16 % z jejich celkových výdajů na tuto činnost, v roce 2015 to bylo téměř 30 %.

Celková výše odečtených nebo převedených výdajů výzkumu a vývoje (mil. Kč):

Domníváme se, že častým důvodem nízkého využití je opatrnost firem, obava z daňové kontroly a nejistota ohledně splnění všech formálních požadavků. Mnohé podniky vnímají uplatnění odpočtu jako administrativně náročné a rizikové – v případě nedostatků v dokumentaci se obávají možných sporů s finančním úřadem. V praxi proto řada firem možnosti odpočtu na výzkum a vývoj nevyužívá.

Pravidla pro uplatnění odpočtu prošla v posledních letech vývojem a měla by být pro poplatníky srozumitelnější. Od dubna 2019 platí povinnost oznámit správci daně záměr uplatnit odpočet na konkrétní projekt ještě před tím, než začnou být výdaje na projekt uplatňovány. Projektovou dokumentaci není nutné mít zpracovanou před zahájením prací – stačí ji mít vyhotovenou a schválenou do konce lhůty pro podání daňového přiznání za příslušné období (více jsme se tomuto tématu věnovali zde). Od roku 2024 je navíc možné zákonné náležitosti dokumentace doložit i dalšími důkazními prostředky (viz také více v našem článku zde). Tyto úpravy cílí na omezení situací, kdy je odpočet zamítnut z čistě formálních důvodů.

Přestože kontrolní praxe zůstává přísná a aktivita správců daně nepolevuje, vývoj pravidel ukazuje snahu snížit nejistotu a posílit právní jistotu poplatníků. I to může být impulzem pro firmy, které odpočet zatím nevyužívají, přestože by na něj potenciálně dosáhly. Je vždy nutné porovnat úsporu na dani (nižší daňovou povinnost) s náklady na zavedení evidence takových nákladů a přípravu projektové dokumentace. V případě zájmu vám s celým procesem uplatnění odpočtu na VaV rádi pomůžeme a to jak v oblasti nastavení procesů tak i s přípravou či revizí potřebné dokumentace a kalkulace.