Zákon o daních z příjmů přinese od 1. ledna 2027 řadu novinek, které se dotknou jak zaměstnanců, tak zaměstnavatelů. Vedle návratu některých dříve zrušených daňových úlev dochází také k významné změně koncepce zaměstnaneckých benefitů. Nová úprava mění stávající systém limitů, zavádí nové daňově zvýhodněné oblasti a přináší i specifické změny v oblasti spropitného.
Staronová sleva na studenta a školkovné
Novela počítá s obnovením slevy na studenta ve výši 335 Kč měsíčně. Nárok budou mít studenti do 26 let, případně studenti prezenčního doktorského studia do 28 let. Slevu bude možné uplatňovat průběžně prostřednictvím zaměstnavatele po předložení potvrzení o studiu nebo jednorázově v roční výši 4 020 Kč.
Současně se vrací také tzv. školkovné, tedy sleva za umístění dítěte v předškolním zařízení. Sleva bude odpovídat skutečně uhrazeným nákladům, maximálně však do výše minimální mzdy za každé vyživované dítě (pro rok 2027 se jedná o částku 24 900 Kč).
Pro předškolní zařízení bude nově zavedena oznamovací povinnost vůči správci daně. Do konce ledna následujícího roku bude nutné elektronicky předávat informace o dětech, plátcích a uhrazených částkách.
Konec jednoho společného limitu pro benefity
V současnosti jsou nepeněžní volnočasové benefity, například sport, kultura, rekreace, knihy nebo využívání vzdělávacích a rekreačních zařízení, osvobozeny do společného ročního limitu ve výši poloviny průměrné mzdy. Od roku 2027 se tento model mění. Společný limit bude zrušen a jednotlivé druhy benefitů budou mít rozdílný daňový režim.
Firemní společenské, kulturní a sportovní akce a příspěvky na ně budou podle nové úpravy osvobozeny bez limitace jejich výše. Podmínkou nadále zůstává, aby jejich poskytování bylo pro zaměstnavatele obvyklé a jejich rozsah i forma přiměřené.
Samostatný limit pro rekreaci a zájezdy
Nově bude zaveden samostatný limit pro rekreaci a zájezdy ve výši 20 000 Kč za zdaňovací období. Naopak použití vzdělávacích, sportovních nebo rekreačních zařízení či příspěvky na knihy již nebudou podléhat současnému společnému limitu v úhrnu do výše poloviny průměrné mzdy.
Právě oblast rekreace může v praxi vyvolávat řadu interpretačních otázek. Právní úprava rozlišuje mezi „použitím rekreačního zařízení“ a „poskytnutím rekreace nebo zájezdu“. Zatímco využití rekreačního zařízení nebude podléhat samostatnému limitu, na rekreaci nebo zájezd se bude vztahovat limit 20 000 Kč ročně.
Jednoznačné může být například využití firemní chaty oproti zakoupení zájezdu cestovní kanceláře. Méně jasné však mohou být např. hotelové pobyty, wellness služby nebo využití zařízení smluvních partnerů zaměstnavatele. Správná klasifikace konkrétního plnění přitom bude mít přímý dopad na jeho daňový režim.
Nové sociální benefity pro zaměstnance pečující o své blízké
Významnou novinkou je zavedení nové kategorie sociálních benefitů. Zaměstnavatelé budou moci poskytovat nepeněžní příspěvky zaměstnancům na vybrané sociální služby jako například pečovatelskou službu, osobní asistenci, tísňovou službu, odlehčovací službu, či služby denních stacionářů.
Změna tak vytváří prostor pro podporu zaměstnanců, kteří pečují o stárnoucí rodiče, děti se zdravotním postižením nebo jiné osoby závislé na pomoci druhých. Daňové zvýhodnění však nebude možné využít na jakoukoliv soukromě sjednanou pomoc. Musí se jednat o sociální služby poskytované v souladu se zákonem o sociálních službách a za splnění dalších zákonných podmínek.
Prevence a péče o zdraví
Další významnou novinkou je samostatný daňový režim pro vybraná plnění zaměstnavatele v oblasti prevence a péče o zdraví zaměstnanců. Zatímco u běžných zdravotních benefitů zůstane limit pro osvobození ve výši průměrné mzdy, novela současně vymezuje okruh zdravotních plnění, která budou daňově zvýhodněna bez limitace jejich výše.
Patřit mezi ně budou například nadstandardní preventivní prohlídky, diabetický screening u rizikových skupin, vyšetření kardiovaskulárního rizika, vybrané onkologické screeningy nebo některá očkování nehrazená z veřejného zdravotního pojištění. Za splnění zákonných podmínek nebudou tato plnění považována za zdanitelný příjem zaměstnance a nebudou podléhat ani odvodům na sociální a zdravotní pojištění.
Pro zaměstnavatele může jít o zajímavou možnost, jak rozšířit programy podpory zdraví zaměstnanců a současně efektivně pracovat s náklady společnosti.
Spropitné v osvobozeném režimu
Novela zákona zavádí osvobození spropitného od daně pro zaměstnance ve stravovacích službách. Osvobození se má vztahovat na spropitné do výše 7 % měsíčních příjmů zaměstnavatele ze stravovacích služeb. Zaměstnavatel bude zajišťovat evidenci přijatého spropitného, kontrolu příslušných limitů a jeho správné přiřazení jednotlivým zaměstnancům.
Dopady změn na zaměstnavatele
Pro zaměstnavatele nepředstavuje nová právní úprava pouze změnu v podobě navýšení či zrušení vybraných limitů. Zásadní význam bude mít zejména nové rozdělení jednotlivých benefitů a rozdílné podmínky k jejich poskytování.
V praxi lze tedy očekávat otázky související především se správnou klasifikací jednotlivých plnění, nastavením programů prevence či vyhodnocením splnění podmínek pro poskytování nových sociálních benefitů.
Pokud jsou pro vaši společnost tyto výrazné změny v poskytování zaměstnaneckých benefitů impulzem k revizi Vašeho stávajícího benefitního systému, neváhejte se na nás obrátit. S posouzením nového daňového režimu zaměstnaneckých benefitů vám rádi pomůžeme.
