Die Finanzverwaltung legt weiterhin großen Wert auf Verrechnungspreise. Ihr Jahresbericht für 2025 beschreibt ein neues Modell zur Risikoidentifikation, die fortgesetzte Spezialisierung der Mitarbeiter der Finanzverwaltung und einen Schwerpunkt auf das tatsächliche Funktionieren der Unternehmen innerhalb einer Gruppe. Für das Management ist dies ein Grund zu prüfen, ob es einen Überblick über die Risiken von konzerninternen Transaktionen hat und über ausreichende Unterlagen zur Begründung ihrer Verrechnungspreise verfügt.
Präzisere Ausrichtung der Kontrollen
Die Finanzverwaltung hat in Zusammenarbeit mit der Karlsuniversität ein neues Modell zur Identifizierung von Risiken im Bereich der Verrechnungspreisgestaltung entwickelt, das zu einer präziseren Ausrichtung der Kontrollen beitragen sollte. Die Vorbereitung des Modells beinhaltete auch die Festlegung, wie Daten aus Country-by-Country-Reporting (CbCR) verwendet werden sollen. Gleichzeitig setzten sich die Spezialisierung der Mitarbeiter auf Verrechnungspreisgestaltung und die Vorbereitung ihrer engeren Zusammenarbeit innerhalb der Finanzverwaltung fort. In der Praxis bedeutet dies für Unternehmen vor allem, dass die bereits über sich selbst gemeldeten Daten aktiv zur Auswahl von Einheiten für Steuerprüfungen verwendet werden.
Der Einklang mit der Realität ist entscheidend
Die Finanzverwaltung legte während der im Jahr 2025 durchgeführten Kontrollen Wert auf korrekte Bewertung der Funktionen und Risiken einzelner Unternehmen. Sie konzentrierte sich auf Gruppenumstrukturierungen und Transaktionen im Zusammenhang mit immateriellen Vermögenswerten.
Aus unserer Sicht betont dies die Bedeutung des Einklangs von Verträgen, der Verrechnungspreisdokumentation (TP-Dokumentation) und des tatsächlichen Verlaufs der Transaktionen. Die Verrechnungspreisgestaltung muss in Bezug auf die durchgeführten Aktivitäten, Entscheidungsbefugnisse und getragene Risiken vertretbar sein. Daher erfordern Änderungen im Funktionieren des Unternehmens auch eine Überprüfung der aktuellen Preisgestaltung.
Was sollte ein Management überprüfen
- Entspricht die Preisgestaltung der Realität? Entsprechen Verträge und TP-Dokumentationen dem tatsächlichen Ablauf der Transaktionen und der Aufgabenverteilung (Verantwortung) in der Gruppe?
- Können die Ergebnisse des Unternehmens begründet werden? Sind die Margen, Verluste oder erhebliche Schwankungen wirtschaftlich erklärbar und belegt?
- Sind die Dokumente aktuell und gegenseitig verbunden? Sind Preisberechnungen und wirtschaftliche Analysen mit der Buchhaltung und den vom Unternehmen gemeldeten Daten verbunden?
- Werden Gruppenänderungen zeitnah bewertet? Behandelt das Unternehmen die Auswirkungen auf Verrechnungspreisen - von Geschäftsübertragungen, Geschäftsmodelländerungen oder Transaktionen mit immateriellen Vermögenswerten - schon während der Vorbereitung?
Wirtschaftsprüfung als Gelegenheit, Risiken frühzeitig zu erkennen
Mitglieder der gesetzlichen satzungsgemäßen Organe haben eine allgemeine Pflicht, mit gebotener Sorgfalt wirtschaftlich zu handeln. Bezüglich des Ansatzes der Finanzverwaltung sollte dies auch eine verstärkte Aufmerksamkeit für steuerliche Risiken im Zusammenhang mit konzerninternen Transaktionen beinhalten. Daher sollte das Management des Unternehmens die Verrechnungspreisgestaltung dieser Transaktionen verstehen, Unterlagen zur Begründung/Verteidigung der gewählten Methodik haben und die potenziellen Risiken kennen.
Die Verrechnungspreisgestaltung kann auch im Zusammenhang mit der Prüfung von Abschlüssen relevant sein, insbesondere wenn sie Auswirkungen auf den Abschluss oder die damit verbundenen steuerlichen Risiken haben könnte. In diesem Zusammenhang kann der Prüfer das Management auf jene Bereiche aufmerksam machen, die eine höhere Aufmerksamkeit verdienen. Diese Feststellungen können zu einer separaten Expertenbewertung der aktuellen Verrechnungspreisgestaltung führen.
Möchten Sie einen Grundüberblick über die Verrechnungspreisrisiken in Ihrem Unternehmen erhalten? Kontaktieren Sie Ihr Team von Grant Thornton oder unsere Verrechnungspreisspezialisten. Sie können bedeutende konzerninterne Transaktionen und verfügbare Dokumente im Rahmen einer separaten Bewertung mit Ihnen durchgehen und die nächsten Schritte empfehlen.
