Zpřísnění pravidel pro převodní ceny v Německu

Vzhledem k tomu, že řada českých daňových subjektů má své mateřské společnosti či jiné spojené osoby v Německu, upozorňujeme na zpřísnění pravidel pro předložení dokumentů k převodním cenám správci daně v Německu, platné od 1. 1. 2025.

Od uvedeného data dochází ke zkrácení lhůty pro předložení dokumentace z dosud platných 60 dnů od okamžiku vyžádání ze strany finančního úřadu na 30 dnů.

Kromě zkrácené lhůty je nově dán i rozsah dokumentů, které musí být správci daně zaslány:

• transakční matice (tabulka, která označuje jednotlivé transakce, smluvní strany, hodnoty transakcí, určení metody převodních cen apod.);
• Masterfile (skupinová dokumentace převodních cen, kterou budou muset předložit subjekty s výnosy nad 100 milionů EUR) a
• dokumentace týkající se mimořádných obchodních transakcí (např. skupinová restrukturalizace).

Podmínky pro zpracování lokální dokumentace, resp. limity pro jednotlivé druhy transakcí, zůstávají nezměněny.

V této souvislosti považujeme za důležité zmínit, že nová lhůta pro předložení dokumentace se bude vztahovat i na všechna zdaňovací období otevřená pro daňovou kontrolu před 1. lednem 2025. Proto pokud německý správce daně zahájí kontrolu na více zdaňovacích období, musí předložená transakční matice obsahovat přehled transakcí za všechna tato období.

Další změnou je zavedení sankcí za nepředložení požadovaných dokumentů. Od 1. ledna 2025 bude uložena pokuta ve výši minimálně 5 000 EUR za nepředložení transakční matice. Pokud budou dokumenty předloženy po stanovené lhůtě, může finanční úřad udělit pokutu za pozdní podání až do výše 1 milionu EUR.

Nová zkrácená lhůta a rozšířený rozsah požadovaných dokumentů k převodním cenám v kombinaci s přísnými sankcemi za nesplnění povinností představuje pro německé daňové poplatníky zásadní změnu a zřejmě povede k přehodnocení přístupu k vyhotovení skupinových transfer pricingových dokumentací na všech úrovních (Masterfile, lokální dokumentace včetně vyhotovení transakční matice) tak, aby byly připravené s předstihem a snadno dostupné k podání správci daně, když si je vyžádá.