Dorovnávací daně – Změny z pera OECD a potvrzení ze strany EU

Dne 5. 1. 2026 publikovala OECD na svých webových stránkách dokument tzv. „Side-by-Side Package“. Jedná se o další dokument z dílny OECD, který mimo jiné reaguje na dosavadní diskuze ohledně aplikace Pillar 2 na USA atd.

Daný dokument by měl být doplněn do komentáře k OECD pravidlům pro Pillar 2.

Dne 12. 1. 2026 Evropská komise ve svém sdělení potvrdila uplatňování výše uvedeného „Side-by-Side Package“ i pro aplikaci v EU, resp. pro účely EU směrnice o minimální úrovni zdanění.

Základními parametry „Side-by-Side Package“ jsou:

• zavedení nového trvalého bezpečného přístavu, tzv. zjednodušené efektivní sazby daně – poplatníci by tak nemuseli provádět plnohodnotný výpočet dorovnávací daně (se všemi výjimkami a úpravami), na druhou stranu může být tento výpočet trochu komplikovanější než stávající výpočet „zjednodušené efektivní sazby daně“ v rámci dočasného bezpečného přístavu založeného na CbCR datech, aplikace od výkazních období počínajících od 31. 12. 2026 (tzn. efektivně od roku 2027), avšak ve specifických případech lze použít již pro výkazní období počínající od 31. 12. 2025 (tzn. efektivně od roku 2026);
• prodloužení dočasného bezpečného přístavu založeného na CbCR datech o jeden rok, tzn. i za výkazní období začínající nejpozději 31. 12. 2027 a skončené nejpozději 30. června 2029 (tj. typicky je posledním rokem rok 2027), přičemž zjednodušená efektivní sazba daně za rok 2027 by měla činit minimálně 17 %;
• zavedení nového bezpečného přístavu pro „daňové pobídky“ na základě ekonomické podstaty, lze použít pro výkazní období začínající od 1. 1. 2026 včetně – za toto lobovala i ČR (velmi důležité pro příjemce investičních pobídek a podpory výzkumu a vývoje),
• zavedení Side-by-Side režimu pro jurisdikce, které – velmi zjednodušeně řečeno – implementovaly svá vlastní pravidla obdobná Pillar 2 (avšak musí splňovat určitá kritéria stanovená OECD pravidly), primárně je tento režim určen pro USA, USA je zároveň zatím jediným státem, který je kvalifikován pro tento režim dle OECD, nový režim lze použít pro výkazní období začínající od 1. 1. 2026 včetně – na druhou stranu díky obecné neaplikovatelnosti UTPR pravidel v roce 2024 (a možnosti bezpečného UTPR přístavu v roce 2025) tato nová úprava efektivně řeší situaci mnoha skupin s US nejvyšší mateřskou entitou.

Je vidět, že problematika Pillar 2 je opravdu živá a neustále se vyvíjí.

Podléháte-li regulaci dorovnávacích daní, příp. se o tuto oblast zajímáte, neváhejte se obrátit na naše specialisty, kteří mají tu nejaktuálnější znalost problematiky.