Vánoční obdarovávání pod lupou daní: Praktický průvodce pro rok 2025

S adventním obdobím se opět začíná řešit tradiční otázka – jakým darem letos potěšit? Pro firmy představují vánoční dary příležitost ukázat svou identitu, poděkovat za spolupráci a posílit vztahy, na kterých stojí celý rok. V roce 2025 se však firemní obdarovávání odehrává v prostředí, kde se pravidla z posledních let výrazně zpřísnila. To, co ještě před dvěma či třemi lety bývalo bez daně nebo v daňově uznatelných nákladech, dnes často vyžaduje pečlivé vyhodnocení formy i hodnoty daru.

A protože firmy většinou řeší vánoční nákupy ve větším objemu, chybná volba se nemusí vyplácet. Následující text shrnuje klíčová pravidla pro obdarování zaměstnanců i obchodních partnerů – vše v kontextu předvánoční praxe roku 2025.

Zaměstnanci: Vánoční dárky podléhají limitům a formálním pravidlům

Vánoční pozornosti pro zaměstnance bývaly v minulosti jedním z oblíbených benefitů, osvobozených od daně z příjmů. S účinností daňových změn z roku 2024 však tato flexibilita zmizela a rok 2025 pokračuje ve stejném režimu. Kdo tedy v práci očekává tradiční vánoční balíček, měl by vědět, že osvobození od daně z příjmů je mnohem přísnější než dříve.

Limitované osvobození lze uplatnit pouze u nepeněžních plnění. Vánoční poukázka na knihy či vstupenky do divadla jsou tedy z pohledu nepeněžní formy v pořádku, peněžní bonus či „příspěvek na dárky“ do mzdy však nikoli – tyto jsou plně zdanitelným příjmem a předmětem pro odvod pojistného.

Dříve běžný vánoční dárek z FKSP do 2 000 Kč je od roku 2024 zcela zrušen. Tento režim pokračuje i v roce 2025. Jestliže tedy zaměstnanec dostane vánoční voucher na večeři nebo třeba hodinky za dobře odvedenou práci, jde o zdanitelný příjem – pokud se nejedná o benefit spadající pod nepeněžní plnění dle § 6 odst. 9 písm. d) bod 2 zákona o daních z příjmů (ZDP), které jsou účelově vymezené na oblast kultury, sportu, rekreace, vzdělávání apod.

Všechny osvobozené nepeněžní benefity, tedy i ty vánoční, které splňují nepeněžní formu a výše zmíněný vymezený účel se zaměstnanci počítají do ročního limitu ve výši ½ průměrné mzdy (tj. pro rok 2025 platí limit 23 278,50 Kč). Vánoční dárky tak mohou „vyčerpat“ značnou část ročního limitu, navíc lze předpokládat, že je limit při konci roku mnohdy již vyčerpán. Bod 1 stejného ustanovení navíc dovoluje osvobodit benefity zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru, pokud pochází od registrovaného zdravotnického zařízení. Disponuje navíc vlastním limitem, který je ve výši průměrné mzdy za zdaňovací období.

Zaměstnavatelé: Vánoční benefity jako náklad? Jen v rozsahu, který je zdaněn

Z pohledu zaměstnavatele přináší období vánočních dárků tradiční dilema: jak příjemně zaměstnance obdarovat, a zároveň udržet náklady daňově efektivní.

U nepeněžních benefitů na kulturu, rekreaci, sport atd., které jsme zmiňovali v souvislosti s osvobozením do limitu, jednoznačně platí pravidlo:
Co je u zaměstnance osvobozené, je pro zaměstnavatele nedaňové.
Co je u zaměstnance zdaněné, může být daňově uznatelné.

Tento princip má ve vánoční praxi zásadní dopad. Pokud zaměstnavatel pořídí například wellness poukaz pro celý tým, a hodnotou se vejde do výše zmiňovaného limitu osvobození, který platí pro každého zaměstnance zvlášť, tým bude spokojen – ale firma si náklad v daňovém přiznání neuplatní. Pokud však hodnota daru limit překročí a u zaměstnance vstoupí do základu daně, nadlimitní část se naopak stává daňově uznatelným nákladem. Pro firmy, které plánují větší vánoční rozpočty, může mít tento rozdíl výrazný dopad na základ daně.

Všechny ostatní dary, které účelem nebo formou nespadají do limitovaného osvobození na straně zaměstnanců podle § 6 odst. 9 písm. d) bod 2 ZDP jsou pak z pohledu zaměstnavatele daňově neuznatelnými náklady podle § 25 odst. 1 písm. t) ZDP, pokud nesplňují definici reklamního nebo propagačního předmětu, které si rozebereme dále.

Obchodní partneři: Vánoční dárky mají striktní limit a označení

Darování partnerům a klientům je před Vánoci běžným zvykem, ale rok 2025 nepřináší v této oblasti žádné uvolnění. Naopak – pravidla jsou pevně daná a firmy musí dávat pozor, aby se vánoční pozornost nestala nedaňovým výdajem.

Daňově uznatelným reklamním předmětem může být pouze dar, který:

• nepřesáhne hodnotu 500 Kč bez DPH,
• není předmětem spotřební daně,
• je viditelně označen obchodním jménem či ochrannou známkou společnosti.

To v praxi znamená, že oblíbené vánoční víno či, v řadě případů, i luxusní dárkový koš již nelze považovat za daňově uznatelný reklamní předmět. Firmy je sice mohou nadále darovat, ale vždy půjde o nedaňový výdaj.

DPH: Vánoční drobnosti si stále drží své pravidlo

V oblasti DPH naštěstí žádné zpřísnění nenastalo. I v roce 2025 platí, že dar do 500 Kč bez DPH:

• není považován za dodání zboží,
• nepodléhá DPH na výstupu,
• a lze u něj uplatnit odpočet DPH na vstupu, pokud souvisí s ekonomickou činností.

Tento režim zůstává pro firmy výhodný zejména při hromadném obdarování zákazníků či partnerů drobnými předměty s logem.

Závěrem: Vánoční nákupy firem vyžadují plánování

Zatímco Vánoce mají být obdobím radosti, pro účetní a finanční týmy představují často období zvýšené opatrnosti. Rok 2025 nepřináší do daňového režimu darů revoluci, ale důsledky změn posledních dvou let se nyní naplno projevují v praxi. Správné nastavení vánočních benefitů a darů tak může být rozdílem mezi příjemnou pozorností a daňovým rizikem. V případě zájmu o naši asistenci s posouzením daňového režimu vašich darů se na nás neváhejte obrátit.