Slovenská legislativa v oblasti transferových cen a její změny od roku 2026

1. Nové Usměrnění Ministerstva financí Slovenské republiky

Ministerstvo financí Slovenské republiky vydalo ke konci roku 2025 nové Usměrnění o určení obsahu dokumentace k transferovému oceňování (č. MF/012879/2025-724), které nahrazuje dosavadní Usměrnění účinné od roku 2023 (č. MF/020061/2022-724).

Nové Usměrnění se poprvé použije při vypracování transferové dokumentace za zdaňovací období, u něhož poslední den lhůty pro podání daňového přiznání připadne na období po 31. prosinci 2025.

2. Změny oproti dosavadním dokumentačním povinnostem

Nové Usměrnění Ministerstva financí SR zachovává stávající strukturu transferové dokumentace, tj. rozlišení na úplnou, základní a zkrácenou dokumentaci, stejně jako základní kritéria určující její rozsah. Současně však přináší několik významných změn, které mají praktický dopad na daňové subjekty.

Agregace kontrolovaných transakcí

Usměrnění zavádí princip, kdy více kontrolovaných transakcí může být za určitých podmínek zařazeno do jedné skupiny a posuzováno společně.

Klíčovým upřesněním v novém Usměrnění oproti dosavadní úpravě je skutečnost, že tyto transakce mohou být posuzovány jako jedna skupina i v případě, že jsou realizovány s různými protistranami. Toto vymezení posiluje právní jistotu daňových subjektů při racionálním a odůvodněném sdružování transakcí, pokud takový přístup vede k věrnějšímu a spolehlivějšímu zachycení použitých metod transferového oceňování. Současně však platí, že agregace transakcí musí být v transferové dokumentaci řádně a srozumitelně odůvodněna.

Změny u zkrácené dokumentace

Dosud byla zkrácená dokumentace vyžadována v případech, kdy daňový subjekt nevedl úplnou ani základní dokumentaci, zejména u významných kontrolovaných transakcí a ve specifických situacích, například při vykázání daňové ztráty, jejím uplatnění nebo při aplikaci určité sazby daně.

S novým Usměrněním se uplatňuje jednoduché pravidlo, pokud daňový subjekt nespadá do režimu úplné ani základní dokumentace, je jeho povinnost splněna řádným vyplněním daňového přiznání. Pokud však tato povinnost splněna není, je daňový subjekt povinen vést zkrácenou dokumentaci významných kontrolovaných transakcí ve struktuře stanovené přílohou Usměrnění.

V praxi tak dochází ke snížení počtu případů, kdy bude zkrácená dokumentace povinná a současně roste důraz na správné, úplné a přesné vykázání transakcí již v samotném daňovém přiznání.

3. Nové vykazování transakcí v daňovém přiznání

Se zvýšeným důrazem na vykazování transakcí se závislými osobami v samotném daňovém přiznání dochází rovněž k rozšíření rozsahu informací uváděných o těchto transakcích v daňovém přiznání.

V případě zájmu o detailnější informace k uvedené problematice se neváhejte obrátit na naše odborníky, kteří vám rádi poskytnou další podporu.