Rozsudek NSS k reklamním službám aneb na co si dát pozor při daňové kontrole

Nedávný rozsudek Nejvyššího správního soudu (NSS) ve věci ALBIXON přináší několik důležitých vzkazů pro praxi českých podniků. NSS v daném případě potvrdil postup správce daně ve sporu ohledně daňové uznatelnosti a výše nákladů na reklamní služby. Rozsudek má přesah i mimo reklamní služby – ukazuje, na co si dát pozor při spolupráci s obchodními partnery a při obhajobě daňových nákladů.

Klíčové závěry pro praxi

1. Nestačí faktura – poskytnutí služeb musíte skutečně doložit

Část reklamních nákladů byla vyloučena, protože firma neprokázala, že služby vůbec proběhly. Předložené fotografie a letáky byly neprůkazné (např. zachycovaly jiné akce či jiné reklamy).

Doporučení: Každé plnění by mělo být doloženo důkazy např. fotografie, potvrzení pořadatelů apod., které prokáží souvislost a logickou návaznost mezi kampaní a fakturou. Pouhé formální doklady jako je smlouva a faktura nestačí.

2. Rizikové řetězce partnerů – podezření na propojení 

Správce daně prokázal, že transakce probíhaly mezi tzv. jinak spojenými osobami, a to zejména díky ostatním okolnostem transakce – řetězec pochybných společností (virtuální sídla, stejní zástupci, platby v hotovosti, nespolehliví plátci).

Doporučení: Neprověřený dodavatelský řetězec může vést k doměrku daně, i když cena nevypadá na první pohled extrémně.

3. Stanovení obvyklé ceny – přístup správce daně obstál

Správce daně určil cenu obvyklou na základě cen od prvoposkytovatelů reklamy a přiměřené marže pro agenturu. NSS potvrdil, že takový postup je legitimní a v souladu s principy transferových cen. Správce daně tak prokázal, že společnost ALBIXON pořizovala služby od reklamní agentury za cenu vyšší než obvyklou na trhu.

Doporučení: Buďte obezřetní a ověřujte si přiměřenost ceny nakupovaných služeb.

4. Znalecké posudky nejsou všemocné

ALBIXON předložil tři znalecké posudky, žádný ale soudy ani správce daně neuznaly – buď nesouvisely s věcí, nebo pracovaly s nesrovnatelnými plněními.

Doporučení: Znalecké posudky musí být precizně zaměřeny na konkrétní transakci a srovnatelné podmínky.

Proč je tento rozsudek důležitý pro české podniky?

Rozsudek je varováním, že k přijatému plnění nestačí pouze faktura a smlouva. Podniky musí být schopny prokázat, že služba byla opravdu poskytnuta, že cena odpovídá běžným tržním podmínkám, a že dodavatelský řetězec je transparentní.