Změna kategorizace účetních jednotek – vyšší limity už při posouzení za rok 2024

Novela stávajícího zákona o účetnictví, která přináší zásadní úpravu kategorizačních kritérií pro účetní jednotky, byla oficiálně vyhlášena ve Sbírce zákonů.

Ustanovení zákona týkající se nové kategorizace nabylo účinnosti 3. září 2025. Nicméně nové, výrazně vyšší limity, se použijí pro posouzení kategorizace účetních jednotek již pro účetní období začínající 1. ledna 2024. Klíčový je termín zahájení účetního období, nikoliv rok sestavení účetní závěrky.

Primárním záměrem novely je valorizace stávajících finančních kritérií s ohledem na kumulovanou inflaci zaznamenanou v Evropské unii v období let 2013 – 2023. Setrvání v nižší kategorii pro řadu subjektů implikuje zjednodušení administrativy a snížení rozsahu povinností v oblasti sestavování, vykazování a zveřejňování účetní závěrky. Nově stanovené hranice se týkají bilanční sumy aktiv a ročního čistého obratu. Limit průměrného počtu zaměstnanců zůstává nezměněn.

Níže je uvedeno srovnání původních a nových limitů pro zařazení do kategorie. Pro posouzení platí, že společnost musí splnit nebo nesplnit alespoň dvě ze tří kritérií (aktiva, obrat, zaměstnanci) ve dvou po sobě jdoucích účetních obdobích:

Představme si společnost Beta s.r.o., která má stabilní hodnoty v roce 2023 i v roce 2024, a dosáhla těchto hodnot: aktiva 110 mil. Kč, obrat 230 mil. Kč a 45 zaměstnanců. V rámci účetní závěrky k 31. 12. 2022 byla střední účetní jednotkou.

• Za rok 2023 (dle původních limitů) společnost překročila 2 ze 3 hranic (aktiva a obrat), proto by spadala do kategorie střední.
• Za rok 2024 (dle nových limitů) společnost nepřekročila žádnou hranici, byla by tedy kategorií malá.

V rámci změny kategorie účetní jednotky, a tedy i změn souvisejících povinností nejen při sestavení účetní závěrky, je klíčovým pravidlem posouzení dosažených hodnot ve dvou po sobě jdoucích rozvahových dnech. V našem případě společnost Beta je střední účetní jednotkou i pro rok 2025. Přeřazení do kategorie malá nastane až tehdy, pokud stejné (nebo nižší) hodnoty potvrdí i účetní období roku 2025 a samotná změna kategorie ze střední na malou účetní jednotku bude od roku 2026.

Změna kategorizace má přímý dopad i na povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem. Tato povinnost je svázána s kategorií, do které společnost spadá. V této oblasti se chystá zásadnější uvolnění. O této skutečnosti vás budeme informovat v navazujícím článku.

Náš tým zabývající danou problematikou je připraven vám pomoci nejen v rámci určení správné kategorie účetních jednotek, ale i souvisejících povinností.